增值税会计处理规定解读及纠错

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增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目

　　科目的设置里面就存在一个财政部和税务总局的沟通问题，导致了这个规定刚出来就存在部分条款作废的情况。下面就逐一讨论。

　　(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：

　　1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;

　　采购业务中，如果取得可以抵扣的进项税发票，如果你当月认证了

　　借：相关成本科目

　　借：应交税费-应交增值税-进项税

　　贷：应付账款

　　如果当月没有认证(这种情况比较少，除了少数被税局要求推迟认证提前纳税)

　　借：相关成本科目

　　借：应交税费-应交增值税-待认证进项税

　　贷：应付账款

　　如果取得不能抵扣的进项税发票(指的发票是专票，只是因为用途导致不能抵扣)，在计入进项税的同时，还需要做同样的进项税转出

　　借：相关成本科目

　　借：应交税费-应交增值税-进项税

　　贷：应付账款

　　借：相关成本科目

　　贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

　　不要出现直接把不得抵扣进项税的项目对应的增值税专票不认证，因为这个会被税务局作为风险点，下次或许查的就是你。所以老老实实的做进项税认证，同时做进项税额转出。

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